ИП как налоговый агент самозанятого: обязан или нет?

Разбираем статью 465 Налогового кодекса Республики Узбекистан — кто удерживает и перечисляет налог за самозанятого.

Юридическое лицо — ДА. Если юридическое лицо покупает услуги у самозанятого, оно признаётся налоговым агентом: подаёт отчётность и удерживает налог у источника выплаты.

ИП — НЕТ. Индивидуальный предприниматель не является налоговым агентом самозанятого. Самозанятый в этом случае самостоятельно несёт налоговые обязательства.

Что говорит Налоговый кодекс

При работе с самозанятыми лицами один из ключевых вопросов для предпринимателей и бухгалтеров — кто несёт ответственность за уплату налога: сам исполнитель или заказчик услуги. Ответ зависит от правового статуса покупателя.

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц за реализацию товаров (услуг) до одного миллиарда сумов за налоговый период, указанные юридические лица признаются налоговыми агентами. При этом причитающийся налог удерживается у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов.

Норма прямо и исчерпывающе называет единственный субъект — юридическое лицо. Индивидуальные предприниматели в тексте статьи не упомянуты, а значит, на них этот механизм не распространяется.

Схема взаимодействия

Покупатель (юридическое лицо или ИП) — заказчик услуги → Исполнитель — самозанятое лицо, плательщик налога.

Юридическое лицо: порядок действий

Когда организация заключает договор с самозанятым и выплачивает вознаграждение, она обязана:

• Запросить у самозанятого подтверждение его статуса.
• Получить уведомление налоговых органов о сумме налога к удержанию.
• Удержать налог у источника выплаты и перечислить его в бюджет.
• Отразить выплаты в налоговой отчётности.
• Соблюдать лимит дохода самозанятого до 1 млрд сумов за налоговый период.

Индивидуальный предприниматель: что меняется

• Отчётность за самозанятого не подаётся.
• Налог не удерживается и не перечисляется.
• Самозанятый самостоятельно декларирует и уплачивает налог.

Таким образом, ИП работает с самозанятым на условиях гражданско-правового договора, не принимая на себя налогово-агентских функций.

Сравнительная таблица

Практические рекомендации

Для юридических лиц

Перед оплатой услуг самозанятого рекомендуется запросить актуальную справку о регистрации и хранить её вместе с актом выполненных работ. Это позволит корректно отразить выплату в отчётности и избежать разногласий при налоговых проверках.

Для индивидуальных предпринимателей

В договоре рекомендуется прописать, что исполнитель самостоятельно отвечает за уплату налогов со своего дохода. Это исключает возможные споры.

Для самозанятых

Если заказчик — ИП или физическое лицо, доход необходимо самостоятельно декларировать и уплачивать налог. При работе с юридическим лицом налог удерживает и перечисляет заказчик.

Часто задаваемые вопросы

Что происходит при превышении дохода 1 млрд сумов?

После превышения порога самозанятый утрачивает специальный статус и переходит на общий режим налогообложения.

Может ли ИП добровольно стать налоговым агентом?

Нет. Это обязанность, установленная законом. Добровольная уплата не освобождает самозанятого от налоговых обязательств.

Нужно ли юрлицу заключать договор с налоговыми органами?

Нет. Статус налогового агента возникает автоматически на основании закона.

Как ИП учесть расходы на услуги самозанятого?

Необходимы договор, акт выполненных работ и подтверждение статуса самозанятого на момент оказания услуги.