Импорт услуг из-за рубежа: как не переплатить налоги в Узбекистане

Шаг 1. Определите, где оказана услуга

Первый вопрос, который нужно задать: где считается оказанной эта услуга — в Узбекистане или за рубежом?

Согласно статье 241 Налогового кодекса РУз, ряд услуг признаётся оказанными на территории Республики Узбекистан вне зависимости от географии их фактического исполнения. Это касается, например, консультационных, юридических, маркетинговых, бухгалтерских и IT-услуг, если покупатель находится в Узбекистане.

Практический вывод: Если услуга признаётся оказанной в Узбекистане, вы как покупатель становитесь налоговым агентом и обязаны удержать НДС.

Шаг 2. НДС агента — кто платит и что с ним делать

Когда услуга иностранной компании признана оказанной в Узбекистане, ваша организация обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет — вместо иностранного контрагента. Это называют «НДС налогового агента».

Дальнейшая судьба этого НДС зависит от вашей системы налогообложения:

Система налогообложения	Что происходит с уплаченным НДС
Общеустановленная (НДС-плательщик)	НДС принимается к зачёту — фактически не является расходом для бизнеса
Упрощённая (ЕНП / налог с оборота)	Уплаченный НДС признаётся расходом компании

Шаг 3. Налог на прибыль у источника — когда возникает

Помимо НДС, выплата иностранной компании может облагаться налогом на прибыль у источника выплаты (ст. 351 НК РУз, код дохода 137). Этот налог также удерживает и перечисляет узбекская сторона.

Важно: Даже если у вашего иностранного партнёра есть подписанный договор и резидентский сертификат — это автоматически не освобождает от налога у источника. Освобождение или снижение ставки возможно только при соблюдении всех условий, описанных ниже.

Шаг 4. Соглашение об избежании двойного налогообложения

Узбекистан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 55 государствами. Это соглашения, которые позволяют снизить или полностью обнулить налог у источника — но только при выполнении ряда условий. Что нужно проверить:

Входит ли страна вашего партнёра в список 55 государств, с которыми подписано соглашение.
Есть ли у партнёра действующий резидентский сертификат с апостилем (ст. 358 НК РУз).
Соответствует ли сертификат требованиям по форме и дате.

Шаг 5. Требования к резидентскому сертификату

Резидентский сертификат — это не просто формальность. Согласно статье 358 НК РУз, к нему предъявляются чёткие требования:

Сертификат должен:

быть оформлен до даты выплаты дохода иностранной компании;
иметь апостиль (или заверение в установленном порядке);
подтверждать резидентство именно в том налоговом периоде, когда была выплата, либо содержать конкретные даты действия.

Если сертификат получен после перечисления денег — льгота не применяется.

Итоговая схема: как принять решение

Ситуация	НДС агента	Налог у источника
Услуга признана оказанной в Узбекистане	Уплачивается обязательно	Зависит от наличия соглашения и сертификата
Страна партнёра — в списке 55 государств + есть корректный сертификат	Уплачивается	Снижается или обнуляется по соглашению
Страна партнёра НЕ в списке 55 государств	Уплачивается	Уплачивается в полном размере (ст. 351)
Сертификат есть, но оформлен после выплаты или с нарушениями	Уплачивается	Уплачивается — льготу применить нельзя

Типичные ошибки, которые дорого обходятся

Получить сертификат «задним числом». Документ, выданный после перечисления оплаты, не даёт права на льготу.
Не проверить список стран. Соглашение о двойном налогообложении со страной партнёра — первое, что нужно уточнить.
Не уплатить НДС агента. Обязательство возникает автоматически — независимо от желания сторон.
Считать, что договор защищает от налогов. Договор и сертификат нужны оба, и в правильном порядке.

Другие новости