Какие налоговые ставки и налоговые последствия предусмотрены для нерезидентов в Узбекистане?

Статьи Налогового кодекса регулируют порядок налогообложения, обязанности и ставки налогов для нерезидентов, включая деятельность через постоянное учреждение.

Нормативные положения

Статья 33 — сведения о юридических лицах-резидентах и нерезидентах.
Статья 347 — особенности налогообложения доходов нерезидентов через постоянное учреждение.
Статья 339 — порядок подачи налоговой отчётности нерезидентами.
Статья 340 — сроки уплаты налоговых обязательств.
П.5 ст.349 — уплата налога на прибыль до прекращения деятельности ПУ.

Расходы нерезидентов, не подлежащие вычету (ст.348 НК)

Роялти, гонорары и платежи за использование имущества или ИС нерезидента.
Услуги, оказанные нерезидентом собственному ПУ.
Проценты по займам, предоставленным нерезидентом своему ПУ.
Расходы, не связанные с получением доходов через ПУ.
Управленческие и общеадминистративные расходы, не связанные с деятельностью ПУ.

Особенности налогообложения без постоянного учреждения

Доходы нерезидентов, не связанные с ПУ, регулируются статьёй 351 (ч.2, гл.50).

Налоговые ставки для нерезидентов (ст.353 НК РУз)

№	Вид дохода	Ставка (%)
1	Дивиденды и проценты	10
2	Страховые премии	10
3	Международные телеком-услуги и перевозки (фрахт)	6
4	Доходы по кредитам для инвестпроектов (иностранные фин. институты)	0
5	Услуги по корреспондентским счётам и международным картам	0
6	Прочие доходы	20

Сравнение налоговых ставок

№	Вид налога	Резиденты	Нерезиденты
1	Подоходный налог	12%	12%
2	НДС	12%	12%
3	Налог с оборота	4%	4%
4	Налог на дивиденды	5%	10%
5	Социальный налог	12%	12%

Совокупный доход постоянного учреждения включает

Доходы от деятельности нерезидента через ПУ.
Доходы от владения, пользования или распоряжения имуществом ПУ.
Доходы нерезидента, включая зарубежные подразделения, связанные по характеру деятельности с ПУ.
Другие доходы из источников в Узбекистане, связанные с ПУ.
Связанные доходы из источников за пределами Узбекистана.

Другие новости